增值稅一般納稅人申報
  【業務描述】

  增值稅一般納稅人依照稅收法律法規及相關規定確定的申報期限、申報內容申報繳納增值稅。

    國稅業務。

    縣級業務。

  【政策依據】

  《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令第50號)

  《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)

  《電力產品增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第10號)

  《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2011年第66 

  《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)

  《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告201332號)      

  《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅后納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第7號)

  《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告(國家稅務總局公告2014年第45號)

  《國家稅務總局關于重新發布<營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》國家稅務總局公告2014年第49

  《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第69號)

  《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告 2015年第23號)

  《財政部 國家稅務總局關于部分航空公司執行總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知》(財稅〔20139號)

  財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013106號)

  《國家稅務總局關于機動車輛生產企業和經銷企業增值稅納稅評估有關問題的通知》(國稅函〔2006546號)

  《國家稅務總局關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》(國稅發〔2008117號)

  《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》(國稅函[2008] 1075號)

  《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》(國稅發〔201040號)

  【受理部門】

  所在地主管稅務機關辦稅服務廳,具體地址可在各地稅務機關官網查詢,或撥打12366納稅服務熱線查詢。

  【辦理時限】

  (一)納稅人辦理時限

  1. 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;

  2. 1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款;

  3. 納稅人進口貨物,應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款;

  4. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內有連續3日以上法定休假日的,按休假日天數順延;

  5. 不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  (二)稅務機關辦理時限

  報送資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整,受理后即時辦結。

  【報送資料】

  以下資料中,納稅申報表及其附列資料為必報資料,納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

  (一)納稅申報表及其附列資料

  (1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及附列資料各3份。

  (二)納稅申報其他資料

  (2)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發票”“貨物運輸業增值稅專用發票”、稅控“機動車銷售統一發票”的抵扣聯。

  (3)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的《海關進口增值稅專用繳款書》、購進農產品取得的普通發票的復印件。

  (4)增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書時應報送《海關稽核結果通知書》。

  5)部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的一般納稅人應報送《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》《投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表》《成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表》《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》。

  (6)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證及清單,書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。

  (7)已開具的農產品收購憑證存根聯或報查聯。

  (8)納稅人提供應稅服務,在確定應稅服務銷售額時,按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及清單。

  (9)從事成品油銷售業務的一般納稅人應報送《成品油購銷存情況明細表》、加油IC卡、《成品油購銷存數量明細表》。

  (10)輔導期一般納稅人應報送《稽核結果比對通知書》。

  (11)從事機動車生產的一般納稅人應報送《機動車輛生產企業銷售明細表》《機動車輛銷售統一發票清單》及電子信息;每年第一個增值稅納稅申報期,應報送上一年度《機動車輛生產企業銷售情況統計表》。

  (12)從事機動車銷售的一般納稅人應報送《機動車輛經銷企業銷售明細表》《機動車輛銷售統一發票清單》及電子信息。

  (13)采用預繳方式繳納增值稅的發、供電企業應報送《電力企業增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》。

  (14)各類匯總納稅企業應報送分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單。

  (15)從事輪胎、酒精、摩托車等產品生產的一般納稅人應報送《部分產品銷售統計表》。

  (16)跨境應稅服務免征增值稅應報送《跨境應稅服務免稅備案表》。

  (17)跨境應稅服務免征增值稅應報送《跨境應稅服務免稅備案表》,同時報送以下資料:

  ——跨境服務合同原件及復印件;

  ——工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務、會議展覽地點在境外的會議展覽服務、存儲地點在境外的倉儲服務、標的物在境外使用的有形動產租賃服務、在境外提供的廣播影視節目(作品)發行、播映服務、廣告投放地在境外的廣告服務,以上服務提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

  ——跨境服務中國際或者港澳臺運輸服務,應提交實際發生相關業務的證明材料;

  ——向境外單位提供跨境服務,應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

  ——各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。

  (18)《增值稅減免稅申報明細表》,由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。

  (19)省稅務機關規定的其他資料。

  【基本流程】 

  增值稅一般納稅人申報

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