營業稅改征增值稅適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅審批
  【業務描述】

  增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務,在辦理出口退(免)稅資格備案后,可以在規定的退(免)稅申報期內按規定申報增值稅退(免)稅或免稅。

  國稅業務。

  縣級業務;市級業務;省級業務。

  非行政許可審批事項,《國家稅務總局關于公開行政審批事項等相關工作的公告》(國家稅務總局公告2014年第10號),項目編號24030

  【政策依據】

  《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)

   《國家稅務總局關于發布〈適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第11號)

   《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第13號)

   《國家稅務總局關于出口貨物勞務退(免)稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第51號)   

  《國家稅務總局關于〈適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法〉的補充公告》(國家稅務總局公告2015年第88號 )

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)

  【報送資料】

  1)實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者(生產企業)應提供:

  (一)《增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報明細表》。

  (二)《提供增值稅零稅率應稅服務收訖營業款明細清單》。

  (三)《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

  (四)當期《增值稅納稅申報表》。

  (五)免抵退稅正式申報電子數據。

  (六)下列資料及原始憑證的原件及復印件:

  1.提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發票(經主管國稅機關認可,可只提供電子數據,原始憑證留存備查)。

  2.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。

  提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務,以及離岸服務外包業務的,同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統”中登記并審核通過,由該系統出具的證明文件;提供廣播影視節目(作品)的制作和發行服務的,同時提供合同已在商務部“文化貿易管理系統”中登記并審核通過,由該系統出具的證明文件。

  3.提供電影、電視劇的制作服務的,應提供行業主管部門出具的在有效期內的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發行服務的,應提供行業主管部門出具的在有效期內的發行版權證明、發行許可證明。

  4.提供研發服務、設計服務、技術轉讓服務的,應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數據表。

  5.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。

  跨國公司經外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經中國人民銀行批準實行經常項下跨境人民幣集中收付管理的,其成員公司在批準的有效期內,可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營(收付)公司符合下列規定的收款憑證,向主管國稅機關申報退(免)稅:

  1)收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業。

  2)收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。

  6.提供國際運輸服務、港澳臺運輸服務:應填報《增值稅零稅率應稅服務(國際運輸/港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》,并提供下列原始憑證的原件及復印件:

  ①以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式的,應提供增值稅零稅率應稅服務的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證。以航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的,應提供《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》。

  ②以鐵路運輸方式的,客運的應提供增值稅零稅率應稅服務的國際客運聯運票據、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》;貨運的應提供鐵路進款資金清算機構出具的《國際鐵路貨運進款清算通知單》,啟運地的鐵路運輸企業應提供國際鐵路聯運運單,以及“發站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票。

  ③采用程租、期租、濕租服務方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務和港澳臺運輸服務的,應提供程租、期租、濕租的合同或協議復印件。向境外單位和個人提供期租、濕租服務,按規定由出租方申報退(免)稅的,可不提供第①項原始憑證。

  上述第①、②項原始憑證(不包括《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》和《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》),經稅務機關批準,增值稅零稅率應稅服務提供者可只提供電子數據,原始憑證留存備查。

  7. 提供航天運輸服務:《增值稅零稅率應稅服務(航天運輸)免抵退稅申報明細表》,并提供下列資料及原始憑證的原件及復印件:

  ①簽訂的提供航天運輸服務的合同。

  ②從與之簽訂航天運輸服務合同的單位取得收入的收款憑證。

  ③《提供航天運輸服務收訖營業款明細清單》。

  (七)主管國稅機關要求提供的其他資料及憑證。

  2)實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者(外貿企業)應提供:

  ——《外貿企業外購應稅服務出口明細申報表》。

  ——《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》(需填列外購對應的增值稅零稅率應稅服務取得增值稅專用發票情況)。

  ——《外貿企業出口退稅匯總申報表》。

  ——免退稅正式申報電子數據。

  ——從境內單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的,提供應稅服務提供方開具的增值稅專用發票;從境外單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的,提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。

  ——對外提供研發服務或設計服務應提供下列資料及原始憑證的原件及復印件:

  1.提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發票(經主管國稅機關認可,可只提供電子數據,原始憑證留存備查)。

  2.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。

  提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務,以及離岸服務外包業務的,同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統”中登記并審核通過,由該系統出具的證明文件;提供廣播影視節目(作品)的制作和發行服務的,同時提供合同已在商務部“文化貿易管理系統”中登記并審核通過,由該系統出具的證明文件。

  3.提供電影、電視劇的制作服務的,應提供行業主管部門出具的在有效期內的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發行服務的,應提供行業主管部門出具的在有效期內的發行版權證明、發行許可證明。

  4.提供研發服務、設計服務、技術轉讓服務的,應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數據表。

  5.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。

  跨國公司經外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經中國人民銀行批準實行經常項下跨境人民幣集中收付管理的,其成員公司在批準的有效期內,可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營(收付)公司符合下列規定的收款憑證,向主管國稅機關申報退(免)稅:

  1)收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業。

  2)收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。

  6.提供國際運輸服務、港澳臺運輸服務:應填報《增值稅零稅率應稅服務(國際運輸/港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》,并提供下列原始憑證的原件及復印件:

  ①以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式的,應提供增值稅零稅率應稅服務的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證。以航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的,應提供《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》。

  ②以鐵路運輸方式的,客運的應提供增值稅零稅率應稅服務的國際客運聯運票據、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》;貨運的應提供鐵路進款資金清算機構出具的《國際鐵路貨運進款清算通知單》,啟運地的鐵路運輸企業應提供國際鐵路聯運運單,以及“發站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票。

  ③采用程租、期租、濕租服務方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務和港澳臺運輸服務的,應提供程租、期租、濕租的合同或協議復印件。向境外單位和個人提供期租、濕租服務,按規定由出租方申報退(免)稅的,可不提供第①項原始憑證。

  上述第①、②項原始憑證(不包括《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》和《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》),經稅務機關批準,增值稅零稅率應稅服務提供者可只提供電子數據,原始憑證留存備查。

  7. 提供航天運輸服務:《增值稅零稅率應稅服務(航天運輸)免抵退稅申報明細表》,并提供下列資料及原始憑證的原件及復印件:

  ①簽訂的提供航天運輸服務的合同。

  ②從與之簽訂航天運輸服務合同的單位取得收入的收款憑證。

  ③《提供航天運輸服務收訖營業款明細清單》。

  ——主管國稅機關要求提供的其他資料及憑證。

  【基本流程】

       營業稅改征增值稅適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅審批

  【基本規范】

  1)稅務機關接收資料信息,核對資料信息是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整,電子數據和出口貨物退稅申報表是否一致,申報出口貨物退稅的憑證是否有效,申報電子信息是否通過預申報,符合的出具受理通知書;不符合的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因。

  2)受理部門1個工作日內將相關資料信息轉下一環節按規定程序審批。

  3)受理部門收到反饋后1個工作日內通知納稅人領取審批結果。

  4)審批同意的,按規定辦理退庫手續。

  5)國家稅務總局明確開展審批權下放試點的地區,由確定的試點縣(縣級市)國家稅務局負責出口退稅審批。

  6)本事項在20個工作日內辦結(對需要排除涉嫌騙稅疑點及其他按規定暫緩退稅的除外)。

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