小規模納稅人營業額超過500萬了,該怎么開票和交稅?

小規模納稅人營業額超過500萬了,該怎么開票和交稅?

小規模納稅人(餐飲服務)開票達到五百萬之后就要升級為一般納稅人了嗎?當月超標五百萬標準的部分是否按一般納稅人標準開具發票交稅?

營改增之后,餐飲服務業繳納的流轉稅為增值稅,開具的發票也是增值稅發票。這也就得按照增值稅納稅人的管理辦法分為一般納稅人和小規模納稅人。我們來梳理一下小規模納稅人銷售額達500萬之后是否會成為一般納稅人。

一、餐飲服務業營業額500萬是否必須登記為一般納稅人要看開具發票的時間跨度。稅法上準確的規定是這樣的:從事餐飲服務業的納稅人,連續12個月累計銷售額超過500萬元,應當申請登記為一般納稅人。

所以,開具發票達到500萬元之后,我們要看是否是在連續12個月之內達到;如果是的那就要登記為一般納稅人,不是在連續12個月達到就不需要登記。例如:餐飲服務公司2017年1月銷售額480萬元,2018年1月銷售額60萬元,中間的月份無收入,那么從2017年2月到2018年1月這連續12個月銷售額只有60萬元,不需要升級登記為一般納稅人。

小規模納稅人營業額超過500萬了,該怎么開票和交稅?
小規模納稅人

二、是否達標我們還要依據這發票開具的500萬元是含稅銷售額和不含稅銷售額。滿足第一個條件連續12個月,第二個條件是不含稅銷售額500萬元。增值稅是價外稅,如果發票價稅合計500萬元,那不含稅銷售額為500萬÷(1+3%)=485.44萬元,不含稅銷售額不達500萬元,沒有達到一般納稅人標準。所以,開具的發票價稅合計超過515萬元才是真正的達標,才會認定一般納稅人標準。

三、準確的說:連續12個月不含稅銷售額超過500萬元,餐飲服務業小規模納稅人就要登記為一般納稅人了。

餐飲業一般納稅人適用6%的稅率,小規模納稅人適用3%的稅率。登記為一般納稅人之后,進項稅額可以抵減銷項稅額,沒有足夠的進項稅額會造成稅負升高,這要引起重視。

四、增值稅一般納稅人登記管理辦法(國家稅務總局令第43號)第八條納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續;未按規定時限辦理的,主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續;逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續為止。

也就是說,營業額達到500萬元后,就應該去向稅務機關申請登記為一般納稅人,申請登記為一般納稅人后,下一個申報期按照一般納稅人規定開具發票,按適用稅率繳納增值稅;當月超過500萬元已開具發票的部分,繼續按照小規模納稅人標準申報繳納增值稅。