小規模納稅人可以開具增值稅專用發票嗎?

小規模納稅人可以開具增值稅專用發票嗎?

納稅人轉登記為小規模納稅人后不能開具一般納稅人適用稅率的專用發票。這個理解是錯誤的!18號公告《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》明確規定,“對于在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,未開具增值稅發票需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票。”

這是國家為防止由于納稅人身份轉換,造成下游無法取得足額的增值稅進項發票,給納稅人造成不必要的經濟損失而規定的。為落實上述政策目的,18號公告規定:“轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。”因此,轉登記納稅人雖然屬于小規模納稅人身份,但是在符合條件的前提下,仍然可以開具原本只有一般納稅人才可開具的17%、16%等稅率的增值稅專用發票。

《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》:轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,未開具增值稅發票需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票;發生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發票的,按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。轉登記納稅人發生上述行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發票的,應當在互聯網連接狀態下開具。按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。