小規模納稅人收到普票如何記賬

小規模納稅人收到普票如何記賬

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如果是取得的發票,直接按照發票全額計入采購成本
借:原材料等
貸:銀行存款等
(進項不能抵扣)
 
如果是銷售貨物時候開具發票,假設開票金額是A,那么
借:應收賬款  A   
貸:主營業務收入  A/1.03
應交稅費——增值稅   A/1.03*0.03.

小規模納稅人收到普票如何記賬
 
國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告
 
1、財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)規定,小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產,取得增值稅專用發票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產,不通過“應交稅費--應交增值稅”科目核算。
 
2、《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號,以下簡稱59號公告)規定,納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
 
59號公告的實質是允許小規模納稅人抵扣進項稅額,需要注意的是,在取得一般納稅人資格后,上述增值稅扣稅憑證按照現行規定無法辦理認證或者稽核比對的,需由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票。
 
如何開具紅字專用發票,參見《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國稅總局公告2016年第47號)。
 
59號公告適用范圍是雖然存在一段時間的小規模納稅人狀態,但在此期間并未開展生產經營取得收入,并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。
 
所稱的“未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”,指的是納稅人按照會計制度和稅法的規定,真實記錄和準確核算的經營結果,通過隱瞞收入形成的“未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”,不在本公告規定之列。

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