在稅務申報中增值稅稅率0%的情景都適用于那些情況?

在稅務申報中增值稅稅率0%的情景都適用于那些情況?

不少人在開具增值稅發票時,不管到底屬于上述哪一種情形,稅率選擇的都是0%。結果可想而知,肯定是開錯啦!!今天,我們就分情況一一說明。
一、增值稅零稅率
零稅率,是增值稅的一個法定稅率。
納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產,稅法規定具有納稅的義務,但由于規定稅率為零,納稅人無稅可納。
納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產既然有納稅義務,同樣具有抵扣稅額的權利,從形式上表現為取得增值稅專用發票認證抵扣后,再退給納稅人在各個流轉環節已繳納的稅款。主要是指對規定的出口貨物和應稅服務除了在出口環節不征稅外,還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅,使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅,從而以無稅產品進入國際市場。
在稅務申報中增值稅稅率0%的情景都適用于那些情況?
具體表現為:不征收、可抵扣、可退稅。
當然,如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產,采用簡易計稅辦法計稅,則只能免,不能抵,不能退。
納稅人銷售貨物和服務適用零稅率,不是稅收優惠代理記賬,是法定征稅行為。在開具發票時,可以選擇稅率為"0%"進行開具。發票開出后,顯示為下圖:
圖中稅率欄顯示為"0%"。
二、增值稅免稅
增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產,稅法規定具有納稅的義務,但國家根據政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務。
區別于增值稅零稅率,增值稅免稅規定:免除納稅人納稅的義務,同時也規定納稅人生產、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。具體表現為不征稅、不讓抵、不退稅。
納稅人銷售免稅貨物和服務開具發票,在設置商品編碼、選擇稅率時,應勾選左下角"享受優惠政策",選擇"是",并進一步選擇"免稅"。
在稅務申報中增值稅稅率0%的情景都適用于那些情況?
圖中稅率欄顯示為"免稅"
注意:嚴格意義上講,納稅人發生免稅的增值稅行為,在開具發票時,選擇稅率為"0%",是一種錯誤的開票行為!
三、增值稅不征稅
納稅人的收入,并不都屬于增值稅應稅收入。譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償等,都不屬于增值稅應稅收入,而是增值稅不征稅收入。
理論上講,納稅人取得的增值稅不征稅收入,不能開具增值稅發票。但在營改增后,納稅人取得的非增值稅應稅收入,很多情況也可以開具"不征稅"的普通發票了。
一、試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務,可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。本金部分開具零稅率的發票,作為差扣除憑證。 2016年5月1日以后,融資性售后回租業務向承租方收取的有形動產價款本金,不涉及差額扣除,本金不屬于增值稅征稅范圍,不應開具發票。
在稅務申報中增值稅稅率0%的情景都適用于那些情況?
二、營改增后,跟據國家稅務總局公告(2016)第53號《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》規定:納稅人發生以下三種行為,不征收增值稅,但是可以開具增值稅普通發票:
1、預付卡銷售和充值業務時對外開具增值稅發票;
2、銷售自行開發的房地產項目取得預收款時對外開具增值稅發票;
3、已申報繳納營業稅未開票補開票業務。
實務中,可以開具不征稅的普通發票遠遠超過以上幾種情況,打開增值稅開票系統,在"商品編碼-稅務編碼"欄目類,可以清楚地看到系統自帶的屬于"未發生銷售行為的不征稅項目"里,羅列了以下信息:
納稅人在發生上述行為,開具增值稅普通發票,在設置商品編碼、選擇稅率時,應勾選左下角"享受優惠政策",選擇"是",并進一步選擇"不征稅"。發票開具完畢后,展示為下圖:
圖中稅率欄顯示為"不征稅"
最后提醒大家:
當開票再遇到增值稅零稅率、免稅、不征稅等情況時,可不要都選0%稅率啦!
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