11月1日起申領發票備注欄多了必填一項

11月1日起申領發票備注欄多了必填一項


01貨運發票——有必要的

《關于停止運用貨品運送業增值稅專用發票有關問題的布告》(國家稅務總局布告2015年99號)決議停止運用貨品運送業增值稅專用發票,其間第一條規則:“增值稅一般交稅人供給貨品運送效勞,運用增值稅專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運地、抵達地、車種車號以及運送貨品信息等內容填寫在發票補白欄中,如內容較多可另附清單。”

——增值稅專用發票和增值稅普通發票都有上述要求

——自行開票和稅務機關代開都有上述要求

——補白欄未按上述要求的,歸于不合規發票

——承受方和開票方都需求重視

02供給修建效勞——有必要的

供給修建效勞,交稅人自行開具或許稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的補白欄注明修建效勞發作地縣(市、區)稱號及項目稱號。(國家稅務總局布告2016年第23號)

——增值稅專用發票和增值稅普通發票都有上述要求

——自行開票和稅務機關代開都有上述要求

——僅限定于“供給修建效勞”有上述要求,如:購買修建材料、承受規劃效勞沒有上述要求

——補白欄未按上述要求的,歸于不合規發票

——承受方和開票方都需求重視

03出售不動產——有必要的

出售不動產,交稅人自行開具或許稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨品或應稅勞務、效勞稱號”欄填寫不動產稱號及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,補白欄注明不動產的具體地址。(國家稅務總局布告2016年第23號)

——增值稅專用發票和增值稅普通發票都有上述要求

——自行開票和稅務機關代開都有上述要求

——補白欄未按上述要求的,歸于不合規發票

——承受方和開票方都需求重視

04租借不動產——有必要的

租借不動產,交稅人自行開具或許稅務機關代開增值稅發票時,應在補白欄注明不動產的具體地址。(國家稅務總局布告2016年第23號)

——增值稅專用發票和增值稅普通發票都有上述要求

——自行開票和稅務機關代開都有上述要求

——補白欄未按上述要求的,歸于不合規發票

——承受方和開票方都需求重視

05差額開票——主動打印

依照現行政策規則適用差額交稅方法交納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局還有規則的在外),交稅人自行開具或許稅務機關代開增值稅發票時,經過新體系中差額交稅開票功用,錄入含稅出售額(或含稅評價額)和扣除額,體系主動核算稅額和不含稅金額,補白欄主動打印“差額交稅”字樣,發票開具不該與其他應稅行為混開。(國家稅務總局布告2016年第23號)

——上述要求僅僅是指“不得全額開具增值稅發票”的差額交稅事務,比方勞務差遣、知識產權署理就有上述要求,修建業簡易計稅差額交稅事務、供給水費簡易差額交稅事務等能夠全額開具增值稅發票沒有上述要求

——主動打印:補白欄主動打印“差額交稅”字樣

06異地代開不動產運營租借效勞、修建效勞發票—主動打印

國稅機關為跨縣(市、區)供給不動產運營租借效勞、修建效勞的小規模交稅人(不包含其他個人),代開增值稅發票時,在發票補白欄中主動打印“yd”字樣。(國家稅務總局布告2016年第23號)

07代收車船稅發票

穩妥組織作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票補白欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包含:穩妥單號、稅款所屬期(具體至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額算計等。該增值稅發票可作為交稅人交納車船稅及滯納金的會計核算原始憑據。(國家稅務總局布告2016年51號):

【例】交稅人承受的穩妥效勞價稅算計為900元,但托付付出車船稅360元,則360元出現在發票的補白欄,增值稅發票票面金額是900,可是交稅人入賬金額是900+360=1260元,該增值稅發票能夠作為1260元開銷的入賬憑據。

08單/多用處卡事務中

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的布告》(國家稅務總局布告2016年53號)規則:

(1)單用處卡事務中,出售方與售卡方不是同一個交稅人的,出售方在收到售卡方結算的出售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在補白欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。售卡方從出售方獲得的增值稅普通發票,作為其出售單用處卡或承受單用處卡充值獲得預收資金不交納增值稅的憑據,留存備檢。

(2)多用處卡事務中,特約商戶收到付出組織結算的出售款時,應向付出組織開具增值稅普通發票,并在補白欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。付出組織從特約商戶獲得的增值稅普通發票,作為其出售多用處卡或承受多用處卡充值獲得預收資金不交納增值稅的憑據,留存備檢。

09個人穩妥署理人匯總代開增值稅發票——稅務機關代開的要求

主管國稅機關為個人穩妥署理人匯總代開增值稅發票時,應在補白欄內注明“個人穩妥署理人匯總代開”字樣。(國家稅務總局布告2016年第45號)

10出口發票

合同號、交易方法、結算方法、外幣金額、匯率等可在補白中填寫,如果票面開具的是CIF價則在補白欄注明FOB價。

11署理退稅的出口貨品

《國家稅務總局關于調整完善外貿歸納效勞企業處理出口貨品退(免)稅有關事項的布告》(國家稅務總局布告2017年第35號)第六條規則:

自2017年11月1日起,出產企業署理退稅的出口貨品,應先按出口貨品離岸價和增值稅適用稅率核算銷項稅額并按規則申報交納增值稅,一起向綜服企業開具補白欄內注明“署理退稅專用”的增值稅專用發票(以下稱署理退稅專用發票),作為綜服企業署理退稅的憑據。

出口貨品離岸價以人民幣以外的錢銀結算的,其人民幣折合率能夠挑選出售額發作的當天或許當月1日的人民幣匯率中心價。

署理退稅專用發票上的“金額”欄次須依照換算成人民幣金額的出口貨品離岸價填寫。

提示:新增了“署理退稅專用”增值稅專用發票的類型。要求出產企業向綜服企業開具的增值稅專用發票補白欄內注明“署理退稅專用”,作為綜服企業署理退稅的憑據,不得作為增值稅扣稅憑據,在發票開具方面要求出產企業“按出口貨品離岸價和增值稅適用稅率核算銷項稅額并按規則申報交納增值稅”,一方面避免了出產企業向綜服企業開具發票的“出售”方式掩蓋了署理效勞的本質,另一方面經過對這類特別增值稅專用發票的辦理也方便了退稅辦理。

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