代理記賬過程中對貨幣的誤解往往是因為不了解復式記賬

代理記賬過程中對貨幣的誤解往往是因為不了解復式記賬

要想弄明白現代信用貨幣基本原理,需要掌握一些“基本功夫”,以及持續不斷的學習思考。其中有一條很關鍵,那就是要懂會計常識,尤其是懂會計復式記賬原理。

現實中不少有關貨幣問題的誤區,往往都是源于不熟悉現代信用貨幣的會計復式記賬,或者說,是被傳統的“實物貨幣觀”和“收支思維”所影響。

代理記賬過程中對貨幣的誤解往往是因為不了解復式記賬

何為“實物貨幣觀”和“收支思維”?

在商品本位貨幣時代,人們都習慣于貨幣是看得見、摸得著的實物,日常在不同主體之間流轉。例如,甲把貨幣付給了乙,則貨幣就離開甲轉移到了乙,甲支出、乙收入。如果引入錢莊作為居間中介,甲把貨幣交存到錢莊,貨幣就離開甲轉移到了錢莊,錢莊再把貨幣借給乙,貨幣又離開錢莊轉移到了乙。這個過程中,貨幣的持有主體換了三次,但貨幣數量還是那么多。用會計語言來說,以上每筆業務都屬于收支單式記賬。

有意思的是,這種觀點和思維的慣性巨大,直到21世紀的今天,不少人仍據此看待現代信用貨幣。

現代信用貨幣不同于商品本位貨幣,其重要特征之一,是實物貨幣(如紙鈔和硬幣)占比非常低,貨幣的絕大部分即存款貨幣,乃是在信息技術支持下,通過電子化手段,在銀行報表上進行“純記賬”。這是因為在現代信用貨幣時代,根據相關法律和制度,所有行業單位和個人的存款賬戶,都必須開設在中央銀行或商業銀行,存款貨幣的流轉自然也就會體現于銀行存款賬戶。所謂“純記賬”,用的就是復式記賬方法。

據考證,復式記賬最早起源于中世紀的意大利佛羅倫薩,其后逐步取代單式記賬,成為會計體系的重要根基。針對每項經濟業務,復式記賬都要求以相等的金額、在兩個或兩個以上的相互聯系的賬戶中進行記錄(即作雙重記錄,故稱之為“復式”);各賬戶之間客觀上存在對應關系,對賬戶記錄的結果可以進行試算平衡。

代理記賬過程中對貨幣的誤解往往是因為不了解復式記賬

復式記賬讓會計成為一項精準的工作。統計工作經常會有錯誤或遺漏,而會計通常不會有,因為復式記賬的核心在于平衡,即任何一筆業務的記賬都講究“有借必有貸、借貸必相等”。

不妨舉例說明。假設央行向社會投放現金,具體是通過購買商業銀行所持國債來操作(央行不會真的“開著直升機撒鈔票”)。在會計處理上,央行資產方借記國債(增加),同時負債方等額貸記現金發行(增加);對于出售國債的商業銀行,資產方借記庫存現金(增加),同時資產方等額貸記國債(減少)。接下來,客戶從自己的銀行存款賬戶中提取現金,則商業銀行負債方借記客戶存款(減少),同時資產方等額貸記庫存現金(減少),這意味著,一筆流通中的現金(M0)貨幣就此產生了。操作前后,央行報表和商業銀行報表相關項目雖然發生變化,但均保持記賬平衡。

當然,如果客戶從銀行取現出來以后,把現金借給他的朋友使用,或者包紅包給親戚慶賀喜事,這種行為仍屬于貨幣實物的轉移,與銀行業務完全無關,不會涉及銀行的記賬操作。對此,我們可以遵循“收支思維”來看待。但正如前所述,流通中的現金(M0)在現代信用貨幣總量中的占比很低,對貨幣運行的影響幾乎可以忽略不計。

再舉一例。假如甲向乙轉一筆錢,通常來說,甲不會專門跑到銀行去取現再交給乙(特別是跨地域的情況下)。常見的做法是,甲通過銀行的物理渠道(如網點)或電子渠道(如手機銀行),從自己的存款賬戶中轉一筆錢到乙的銀行賬戶中。如果甲、乙的存款賬戶開設在同一家銀行,該銀行內部進行記賬處理即可;如果跨行,要涉及經由央行的資金清算,則甲的存款賬戶銀行負債方借記客戶存款(減少),同時資產方等額貸記存放央行或同業款項(減少),相應地,乙的存款賬戶銀行資產方借記存放央行款項(增加),同時負債方等額貸記客戶存款(增加)。同樣,操作前后,銀行報表相關項目雖然發生變化,但均保持記賬平衡。

請注意,與流通中的現金流轉仍可遵循“收支思維”不同,現代信用貨幣的絕對主體 —— 存款貨幣的流轉,包括產生、轉移、增加、消失,始終都是通過復式記賬,在銀行的存款賬戶中予以體現。

代理記賬過程中對貨幣的誤解往往是因為不了解復式記賬

流通中的現金也會有回歸銀行的時候。當你將一筆現金存入銀行時,對你而言是少了現金、多了銀行存款,你與銀行之間建立起債權債務關系,你是銀行的債權人,銀行是你的債務人;而對于收到存入現金的銀行而言,則是一方面資產端多了庫存現金,另一方面負債端多了客戶存款。只要你不從存款賬戶提取現金和對外轉賬,無論該銀行在開展其他什么業務,你的存款就永遠不會離開、金額也不會減少(不考慮銀行破產),相反還會因為銀行向你支付利息而不斷增加。

基于債權債務關系,有人索性將現代信用貨幣稱作是“債務貨幣”。其中,現金貨幣對應的是中央銀行與社會上各類非銀單位、個人之間的債權債務關系,存款貨幣對應的是商業銀行與社會上各類非銀單位、個人之間的債權債務關系。

總結一下,在現代信用貨幣時代,銀行體系向社會投放形成現金貨幣(M0),以及存款貨幣的產生、轉移、增減、消失等,都是通過中央銀行會計和商業銀行會計的復式記賬操作來進行的。切不能脫離這個客觀事實,按照“實物貨幣觀”和“收支思維”來理解和研討貨幣。只有一類例外,即M0在銀行體系之外各類單位、個人之間的流轉,因為這與銀行體系和銀行記賬完全沒有關系。