增值稅稅率下調后增值稅稅負及損益分析

增值稅稅率下調后增值稅稅負及損益分析

國家對增值稅稅率進行了適當下調,稅率的下調引起社會各方關注,總體來看,各行各業都將會從國家減稅紅利中得到實惠,但個體來看,受惠程度不一,特別是各類納稅人都在關注增值稅稅率下調對本企業增值稅稅負可能帶來的影響。本文結合增值稅稅率調整,對年銷售額在500萬以下的原增值稅一般納稅人和年銷售額在500萬元以上的一般納稅人的稅負影響進行剖析,供納稅人參考。

一、對原為一般納稅人現可轉為小規模納稅人的增值稅稅負影響分析

對原為一般納稅人現可轉為小規模納稅人可以分為兩種情況,一種是原增值稅平均稅負在3%以下的一般納稅人,一種是原增值稅稅負在3%以上的納稅人,下面對兩種情況分別進行具體分析,小規模納稅人代理記賬都需要哪些材料?

(一)原年銷售額在500萬元以下現可轉為小規模納稅人且原增值稅稅負在3%以下的一般納稅人

總體上看,原一般納稅人稅率調整后,無論是選擇一般納稅人還是小規模納稅人,只要我們做出理性選擇,增值稅稅負均為得到一定程度的下降。

對這類納稅人,建議結合企業未來發展情況進行綜合評估。

增值稅稅率下調后增值稅稅負及損益分析

1.如果預計增值稅稅負繼續維持現有低水平。如果通過分析企業未來的生產經營狀況,可以預測未來稅負也會維持在現有水平,且不會有大的增長,建議企業繼續保持一般納稅人資格。

2.如果預計增值稅稅負可能會超過3%。要結合企業自身生產經營狀況,慎重選擇為一般納稅人還是小規模納稅人。從減輕企業自身增值稅稅負角度看,毫無疑問,應選擇轉為小規模納稅人。同時作為納稅人我們也要思考我們的購買方是否愿意在同等價格條件下接受的3%的征收率的增值稅專用發票或者普通發票。如果我們的購買對象是小規模納稅人或自然人(如煙酒批發企業直接把煙酒賣給個人消費者),選擇轉為小規模納稅人對企業自然有利。如果我們的主要購買方也是一般納稅人(如我們的銷售對象是大型企業),未來也不可能轉為小規模納稅人,這方面就要思考我們選擇轉為小規模納稅人后如果以同樣的價格銷售,對方可能就不會接受,而是要求銷售方要降低產品銷售價格;或者要求供應商必須是一般納稅人。

(二)原為一般納稅人現可轉為小規模納稅人且原增值稅稅負在3%以上的納稅人

1.如果預計增值稅稅負繼續維持現有高水平。如果通過分析企業未來的生產經營狀況,可以預測未來稅負也會維持在現有水平,建議企業轉為小規模納稅人。需要提醒的是如果我們的主要購買方也是一般納稅人(如我們的銷售對象是大型企業),未來也不可能轉為小規模納稅人,這方面就要思考我們選擇轉為小規模納稅人后如果以同樣的價格銷售,對方可能就不會接受,而是要求銷售方要降低產品銷售價格;或者要求供應商必須是一般納稅人,怎么認定公司是不是一般納稅人

2.如果預計未來增值稅稅負可能會降至3%以下。如果通過綜合分析企業未來的生產經營狀況,增值稅稅負會降低至3%以下,建議繼續保留一般納稅人資格,這樣有利于企業同各類客戶進行交易。

二、對年銷售額在500萬元以上一般納稅人的增值稅稅負影響分析

由于增值稅稅率的下調,對所有年銷售額在500萬元的一般納稅人來說,由于增值稅適用稅率總體下降了一個百分點,增值稅稅負均有不同程度的下降,只是可能由于進項稅額抵扣結構和獲取增值稅進項稅額的充足性的不同對增值稅稅負有不同的影響,一般納稅人代理記賬

三、增值稅適用稅率下調對企業損益的影響分析

此次增值稅稅率下調及增值稅一般納稅人標準政策對原小規模納稅人基本沒有什么影響,影響較大的就是年銷售額在500萬元以下的一般納稅人和在500萬元以上的一般納稅人。具體分析如下:

一是原適用稅率為17%,增值稅稅負遠超過3%,購買對象主要是小規模納稅人或者自然人,現按根據新政策擬轉為小規模納稅人的一般納稅人受益最大。因為這類一般納稅人轉為小規模納稅人后,同樣價格銷售給購買方,對購買方稅負及損益沒有任何實質性影響,而企業自身稅負大大降低,是此次稅率調整受惠最大的納稅人。

二是原適用稅率為17%,增值稅稅負遠超過3%,購買對象主要是一般納稅人,按規定可以轉為小規模納稅人的原一般納稅人。這類納稅人無論是選擇轉為小規模納稅人還是繼續保持一般納稅人資格,增值稅稅負均是下降的,只不過下降幅度不一。不過需要提醒注意的是,作為購買方來講,如果轉為小規模納稅人的銷售方繼續按以前同樣的價格銷售,購買方由于增值稅進項稅額抵扣減少,相應購進成本增加,最終對企業的利潤造成負面影響。

三是年銷售額在500萬元以上的一般納稅人,稅率下調后,總體增值稅稅負下降,在產品銷售價格、銷售量不變的條件下,相應會增加企業的利潤。