借自己公司的錢不還將被征收個人所得稅

借自己公司的錢不還將被征收個人所得稅

《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規定,納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產、經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。
提示:納稅年度終了后既不歸還、又未用于企業生產、經營的借款,視同紅利分配。如果是用于生產經營的借款,比如投資人出差向公司借款作為備用金,則不需繳稅。視同紅利分配的意思就是不論公司是否有實際利潤,都將其視同利潤分配。
《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅管理辦法〉的通知》(國稅發〔2005〕120號)第三十五條中對借款時間作出具體規定,即對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款,按照有關規定征稅。也就是從借款之日滿一年后,要視同利潤分配繳納個人所得稅。
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借錢購物的稅務處理
投資人用企業的錢購買房屋、汽車、家具、電腦等,將其產權登記在投資人個人及其家屬名下,也視同利潤分配繳納個人所得稅。
點擊了解:哪些收入不必交個人所得稅?
《財政部、國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅〔2008〕83號)規定,除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者,以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業對個人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。財稅〔2003〕158號文件規定,企業出資購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的,其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配,應依法繳納個人所得稅。
簡評:與一般債權人不同,投資人向被投資公司借款,不及時歸還,有涉嫌以借款之名行分紅之實的嫌疑,因此,主管部門制定了上述規范性文件,視同股息紅利,需要按照20%扣稅,以約束此類行為。但是,相關行為應嚴格限定在稅法范疇內,對于需要視同的情形要有法律、法規依據,比如不具有合理商業目的的避稅行為。
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